OECD, 2026 Vergi Reformları Raporu'nu yayımladı: Gelir vergisi açısından neler değişti?

OECD, Tax Policy Reforms 2026: OECD and Selected Partner Economies (Vergi Politikası Reformları 2026: OECD ve Seçilmiş Ortak Ekonomiler) başlıklı raporunu yayımladı.

Raporda OECD ülkeleri dâhil toplam 92 ülke ve vergi yetki alanında 2025 yılı içerisinde gerçekleştirilen veya duyurulan vergi reformları karşılaştırmalı olarak ele alındı.

Raporda kişisel gelir vergisi, sosyal güvenlik katkıları, kurumlar vergisi, katma değer vergisi, özel tüketim vergileri, çevreyle ilgili vergiler ve servet üzerinden alınan vergilere ilişkin düzenlemeler değerlendirildi.

Bu yazıda, geçen yıl olduğu gibi, kişisel gelir vergisi açısından yapılan reformların bir kısmını, aktarmaya çalışacağım.

Kişisel gelir vergisi açısından

2025 yılında kişisel gelir vergisine ilişkin reformlarda düşük ve orta gelirli kesimlerin desteklenmesi, vergi sistemlerinin daha adil hâle getirilmesi ve kamu gelirlerinin artırılması öne çıktı.

OECD raporuna göre, birçok ülke yükselen fiyat seviyelerinin etkilerini azaltmak amacıyla gelir vergisi tarifelerinde, istisnalarda ve indirimlerde değişiklikler yaptı. Bununla birlikte, önceki yıllarla karşılaştırıldığında vergi matrahını daraltan düzenlemelerin sayısında azalma görüldü.

Bazı ülkeler düşük gelir gruplarına uygulanan vergi oranlarını azaltırken bazıları yüksek gelir gruplarına uygulanan oranları artırdı. Böylece gelir vergisinin artan oranlı yapısını güçlendirmeye yönelik düzenlemeler öne çıktı.

Diğer taraftan, çocuklu ailelere yönelik vergi avantajları, emeklilik yaşına ulaşmasına rağmen çalışmaya devam edenlere sağlanan kolaylıklar, serbest çalışanların vergilendirilmesi ve yüksek nitelikli çalışanların ülkeye çekilmesi amacıyla getirilen teşvikler de dikkat çekti.

Gelir vergisi oranlarını artıran ülkeler

Slovakya, Norveç, Mauritius ve Avusturya yüksek gelir gruplarına yönelik gelir vergisi oranlarında artışa veya mevcut yüksek oranların uygulanmaya devam edilmesine ilişkin düzenlemeler yaptı.

Slovakya, mevcut yüzde 19 ve yüzde 25'lik gelir vergisi oranlarına iki yeni oran ekledi. Buna göre, yıllık gelirin 60 bin Avro ile 75 bin Avro arasındaki kısmına yüzde 30, 75 bin Avro'yu aşan kısmına ise yüzde 35 oranında gelir vergisi uygulanması kararlaştırıldı.

Norveç, gelir vergisi tarifesinin beşinci dilimindeki oranı 0,1 puan artırarak yüzde 17,8'e, dördüncü dilimindeki oranı ise yine 0,1 puan artırarak yüzde 16,8'e yükseltti. Bununla birlikte sosyal güvenlik katkı oranlarında yapılan indirimler nedeniyle üçüncü, dördüncü ve beşinci dilimlerdeki toplam marjinal vergi oranı değişmedi.

Mauritius, yıllık net geliri 12 milyon Mauritius rupisini aşan kişiler için geçici bir ek vergi getirdi. Fair-Share Contribution olarak adlandırılan bu düzenleme kapsamında, söz konusu kişilerin toplam vergilendirilebilir gelirleri üzerinden yüzde 15 oranında ek vergi alınması öngörüldü. Düzenleme 2027–2028 mali yılına kadar uygulanacak.

Avusturya ise yıllık 1 milyon Avro'yu aşan gelirlere uygulanan yüzde 55'lik en yüksek gelir vergisi oranının yürürlük süresini dört yıl uzatarak 2029 yılına kadar devam ettirdi.

Litvanya, yıllık geliri ortalama aylık ücretin 36 ila 60 katı arasında bulunan mükellefler için yüzde 25 oranında yeni bir gelir vergisi dilimi oluşturdu.

Hollanda ise ikinci gelir vergisi dilimindeki oranı yüzde 37,56'ya yükseltirken ilk dilimdeki oranı yüzde 35,75'e düşürdü.

Gelir vergisi oranlarını düşüren ülkeler

Finlandiya, Yunanistan, İtalya, Portekiz, Avustralya ve Kanada gelir vergisi oranlarını azaltmaya yönelik düzenlemeler yaptı.

Finlandiya, gelir vergisi tarifesinde önemli değişikliklere gitti. Önceden yüzde 34, yüzde 41,75 ve yüzde 44,25 oranlarının uygulandığı üst gelir dilimleri kaldırılarak yıllık 52.100 Avro'yu aşan kazanılmış gelirler için yüzde 37,5 oranı getirildi. Belediye ve kilise vergileri de dikkate alındığında en yüksek marjinal vergi oranı yaklaşık yüzde 59'dan yüzde 52'ye düşürüldü.

Yunanistan, gelir vergisi tarifesinin ikinci, üçüncü ve dördüncü dilimlerinde uygulanan oranları ikişer puan azalttı. Ayrıca 40 bin Avro ile 60 bin Avro arasındaki gelirler için yüzde 39 oranında yeni bir dilim oluşturdu. Böylece yüzde 44'lük en yüksek gelir vergisi oranının uygulanmaya başladığı eşik 60 bin Avro'ya yükseltildi.

İtalya, ikinci gelir vergisi dilimindeki oranı iki puan azaltarak yüzde 33'e indirdi. Ancak toplam geliri 200 bin Avro'yu aşan mükelleflerin bu indirimden elde edeceği avantaj, belirli harcamalara ilişkin vergi indirimlerinin 440 Avro azaltılması yoluyla dengelendi.

Portekiz, dokuz dilimden oluşan gelir vergisi tarifesinin ilk sekiz dilimindeki oranları 2025 yılı için düşürdü. Ayrıca ikinci, üçüncü, dördüncü ve beşinci dilimlerdeki oranların 2026 yılından itibaren 0,3 puan daha azaltılması kararlaştırıldı.

Avustralya, ilk gelir vergisi dilimindeki yüzde 16'lık oranın 2026–2027 mali yılında yüzde 15'e, 2027–2028 mali yılından itibaren ise yüzde 14'e düşürüleceğini duyurdu.

Kanada, ilk gelir vergisi dilimindeki yüzde 15'lik oranı 2025 yılı için yüzde 14,5'e, 2026 yılından itibaren ise yüzde 14'e indirdi. Kanada'nın Alberta eyaletinde de daha önce yüzde 10 oranında vergilendirilen 60 bin Kanada dolarına kadar olan gelirler için yüzde 8 oranında yeni bir dilim oluşturuldu.

Man Adası ise en yüksek gelir vergisi oranını bir puan azaltarak yüzde 21'e düşürdü.

Gelir vergisi dilimlerini ve istisna tutarlarını artıran ülkeler

Bazı ülkeler, yükselen fiyat seviyelerinin mükellefler üzerindeki etkisini azaltmak amacıyla gelir vergisi dilimlerini genişletti ve vergiden istisna edilen gelir tutarlarını artırdı.

İsrail, yüzde 20 ve yüzde 31 oranlarının uygulandığı gelir dilimlerini genişletti. Böylece yüzde 35'lik gelir vergisi oranının uygulanmaya başladığı yıllık gelir sınırı 269.281 İsrail şekelinden 301.201 şekeline yükseltildi.

Avusturya, en yüksek gelir vergisi dilimi dışındaki bütün dilimlerin sınırlarını artırdı. Ayrıca çocuklara ilişkin vergi kredisi dışında kalan vergi kredilerini enflasyona göre güncelledi.

İrlanda, Evrensel Sosyal Yük kapsamında yüzde 2 oranının uygulandığı gelir diliminin üst sınırını 27.382 Avro'dan 28.700 Avro'ya çıkardı.

Mauritius, gelir vergisinden istisna edilen yıllık gelir tutarını 390 bin Mauritius rupisinden 500 bin rupiye yükseltti. Ayrıca gelir vergisi tarifesindeki dilim sayısını 11'den üçe indirdi. Yeni tarifede 500 bin ile 1 milyon rupi arasındaki gelirlere yüzde 10, 1 milyon rupiyi aşan gelirlere ise yüzde 20 oranı uygulanması öngörüldü.

Norveç, yıllık kişisel gelir vergisi indirim tutarını 108.550 Norveç kronundan 114.210 krona yükseltti.

Belçika, temel kişisel vergi indirim tutarının yıllık 10.910 Avro'dan 2029 yılına kadar kademeli olarak 15.300 Avro'ya yükseltileceğini duyurdu.

Brezilya, aylık 5 bin Brezilya realine kadar olan gelirleri gelir vergisinden istisna etti. Aylık 7.350 reale kadar olan gelirler için ise kademeli olarak azalan bir vergi avantajı getirildi.

Japonya, temel gelir vergisi istisnasını 580 bin Japon yeninden 620 bin yene yükselteceğini duyurdu. Ayrıca ücret gelirleri için uygulanan asgari indirimi 650 bin yenden 740 bin yene çıkardı.

Barbados, çalışanlar için gelir vergisi eşiğini 25 bin Barbados dolarından 40 bin dolara yükseltti.

Düşük gelirli çalışanlara yönelik vergi avantajları

Bazı ülkeler, düşük gelirli çalışanların vergi yükünü azaltmak amacıyla doğrudan vergi indirimi veya vergi kredisi uygulamalarını genişletti.

Meksika, ücretli çalışanlara yönelik gelir vergisinden mahsup edilen istihdam desteğinin kapsamını genişletti. Aylık geliri 11.492,66 Meksika pesosunun altında olan çalışanlar bu destekten yararlanabilecek. Ayrıca azami destek tutarının hesaplanmasında kullanılan oran yüzde 13,8'den yüzde 15,02'ye yükseltildi.

İspanya, yıllık brüt ücret geliri 18.276 Avro'nun altında olan mükellefler için yeni bir vergi indirimi getirdi. Yıllık geliri 16.576 Avro'nun altında bulunanlar için indirim tutarı azami 340 Avro olarak belirlendi. Bu tutarın üzerindeki gelirlerde ise indirim kademeli olarak azaltılıyor.

İrlanda, sağlık kartı sahiplerine uygulanan indirimli Evrensel Sosyal Yük oranının yürürlük süresini 2026 ve 2027 yıllarını da kapsayacak şekilde iki yıl uzattı.

Lüksemburg, düşük gelirli mükelleflerin karbon vergisi yükünü hafifletmek amacıyla uygulanan karbondioksit vergisi kredisinin azami tutarını 192 Avro'dan 216 Avro'ya yükseltti.

Bazı ülkeler gelir vergisi dilimlerini enflasyona göre güncellemedi

OECD Raporunda dikkat çeken hususlardan biri de bazı ülkelerin gelir vergisi tarifelerini enflasyona göre güncellememesi veya sınırlı ölçüde güncellemesidir.

Gelir vergisi dilimlerinin enflasyon karşısında güncellenmemesi, mükelleflerin nominal gelirleri artarken daha yüksek vergi dilimlerine girmelerine ve dolayısıyla vergi yüklerinin artmasına neden olabilmektedir.

Birleşik Krallık, kişisel gelir vergisi ve ulusal sigorta katkılarına ilişkin eşikleri üç yıl daha dondurarak Nisan 2031'e kadar mevcut seviyelerinde tutma kararı aldı.

Güney Afrika, 2026 yılı için gelir vergisi dilimlerini enflasyona göre artırmadı.

Hollanda ise ilgili enflasyon oranı yüzde 2,9 olmasına rağmen gelir vergisi dilimlerini yalnızca yüzde 1,5312 oranında artırdı.

OECD, bu tür uygulamaların kamu gelirlerini artırıcı sonuçlar doğurabileceğini belirtiyor.

Çocuklu ailelere önemli gelir vergisi avantajları getirildi

Yunanistan, Macaristan ve Malta, çocuklu ailelerin vergilendirilmesine ilişkin kapsamlı reformlar gerçekleştirdi.

Macaristan, Ekim 2025'ten itibaren üç veya daha fazla çocuğu bulunan annelerin gelirlerini, annelerin ve çocukların yaşlarından bağımsız olarak gelir vergisinden tamamen istisna etti.

Ayrıca iki çocuklu anneler için de kademeli bir istisna takvimi oluşturuldu. Buna göre, 2026 yılından itibaren 40 yaşın altındaki, 2027 yılından itibaren 50 yaşın altındaki, 2028 yılından itibaren 60 yaşın altındaki ve 2029 yılından itibaren ise yaş sınırı olmaksızın iki veya daha fazla çocuğu bulunan annelerin bu istisnadan yararlanması öngörüldü.

Bunun yanında, 30 yaşın altındaki annelere yönelik mevcut istisnanın kapsamı genişletildi ve çocuk sayısına bağlı olma şartı kaldırıldı.

Malta, çocuklu aileler için gelir vergisi tarifesini yeniden düzenledi. Daha önce çocuk sayısından bağımsız olarak aynı tarife uygulanırken yeni düzenlemeyle çocuk sayısına göre farklı gelir dilimleri getirildi.

Buna göre, bir çocuğu bulunan ebeveynler için gelir vergisinden istisna edilen yıllık tutar 14.500 Avro'ya, iki veya daha fazla çocuğu bulunan ebeveynler için ise 18.500 Avro'ya yükseltildi. Önceki sistemde bu tutar 13 bin Avro idi.

Yunanistan, bakmakla yükümlü olunan çocuk sayısına göre ilk üç gelir vergisi diliminde indirimli oranlar getirdi. Örneğin, dört veya daha fazla çocuğu bulunan mükelleflerin 20 bin Avro'ya kadar olan gelirleri için tam vergi istisnası öngörüldü.

Litvanya, ücret gelirleri için çocuk başına yıllık 1.044 Avro tutarında ilave vergiden istisna gelir tutarı getirdi. Bireysel faaliyetlerden elde edilen gelirler için de çocuk başına yıllık 208,80 Avro tutarında ilave vergi kredisi düzenledi.

Finlandiya, kazanılmış gelir vergisi kredisinin azami tutarına çocuk başına yapılan ilaveyi 105 Avro'ya yükseltti.

Saint Lucia, çocuklar ve bakmakla yükümlü olunan yakınlar için uygulanan indirim tutarlarını 5 bin Doğu Karayip dolarına çıkardı. Ayrıca yükseköğrenim harcamalarına ilişkin indirim tutarını 5 bin dolardan 10 bin dolara yükseltti.

Emeklilik yaşına ulaşmasına rağmen çalışanlara vergi kolaylıkları

Bazı ülkeler, kişilerin emeklilik yaşına kadar veya emeklilik yaşından sonra çalışmaya devam etmelerini teşvik etmek amacıyla gelir vergisi avantajları getirdi.

Almanya, yasal emeklilik yaşına ulaşmasına rağmen gönüllü olarak çalışmaya devam eden kişiler için aylık 2 bin Avro tutarında vergiden istisna gelir uygulaması getirdi. Ancak bu istisna sosyal güvenlik katkılarına tabi ücret gelirleri için geçerli olup serbest meslek gelirlerini kapsamıyor.

Lüksemburg, erken emeklilik hakkını elde etmesine rağmen 65 yaşındaki yasal emeklilik yaşına kadar çalışmaya devam eden kişiler için yıllık 9 bin Avro tutarında vergi indirimi getirdi.

Belçika, yasal emeklilik yaşına ulaşan veya 45 yıl çalışmış kişiler için ilave mesleki gelirler üzerinden yüzde 33 oranında sabit vergi uygulanacağını duyurdu. Böylece söz konusu gelirler için genel artan oranlı tarife yerine özel bir oran uygulanacak.

Danimarka, emeklilik yaşından sonra çalışmaya devam edenlerin kazanılmış gelir vergisi kredisinden yararlanabilecekleri süreyi iki yıldan beş yıla çıkarmayı duyurdu.

Serbest çalışanların vergi yükünü azaltan düzenlemeler

2025 yılında serbest çalışanların gelir vergisi yükünü azaltmaya yönelik reformların sayısında önceki yıllara göre artış görüldü.

Macaristan, serbest çalışanların vergi matrahının belirlenmesinde hasılattan indirilen götürü gider oranını yüzde 45'ten yüzde 50'ye yükseltti. Ayrıca bu oranın 2027 yılında yüzde 55'e çıkarılacağını duyurdu.

Belçika, serbest çalışma gelirleri için azami 650 Avro olmak üzere yüzde 10 oranında indirim getireceğini açıkladı. Ayrıca serbest çalışanların peşin vergi ödemesi yapmamaları hâlinde uygulanan vergi artırımının kaldırılması da duyuruldu.

Slovenya, serbest çalışanlara yönelik götürü gider sisteminden yararlanma sınırlarını yükseltti. Tam zamanlı çalışanlar için yıllık hasılat sınırı 60 bin Avro'dan 120 bin Avro'ya, yarı zamanlı çalışanlar için ise 30 bin Avro'dan 50 bin Avro'ya çıkarıldı.

Litvanya, belirli faaliyet belgeleri kapsamında serbest çalışma gelirlerine uygulanan sabit oranlı vergilendirme rejiminin sınırını 45 bin Avro'dan 50 bin Avro'ya yükseltti.

Yunanistan, yeni doğum yapan serbest çalışan anneleri, doğumdan sonraki üç yıl boyunca ticari faaliyetlerinden elde ettikleri gelirler için uygulanan asgari varsayımsal gelir üzerinden vergilendirme sisteminden istisna etti.

Genç çalışanlara yönelik gelir vergisi indirimleri

Yunanistan, genç çalışanların gelir vergisi yükünü azaltmaya yönelik bir düzenleme yaptı.

Buna göre, gelir vergisi tarifesinin ilk iki diliminde, 25 yaşına kadar olan mükellefler için yüzde sıfır, 26–30 yaş arasındaki mükellefler için ise yüzde 9 oranı uygulanması kararlaştırıldı.

Normal tarifede yıllık 10 bin Avro'ya kadar olan gelirler yüzde 9, 10 bin ile 20 bin Avro arasındaki gelirler ise yüzde 20 oranında vergilendiriliyor.

Dolayısıyla düzenleme özellikle gençlerin çalışma gelirleri üzerindeki vergi yükünü azaltmayı amaçlıyor.

Yüksek nitelikli yabancı çalışanlara vergi avantajları

Bazı ülkeler, yüksek nitelikli çalışanları ülkelerine çekmek amacıyla özel gelir vergisi rejimlerini genişletti.

Finlandiya, yurt dışından ülkeye gelen ve aylık en az 5.800 Avro ücret elde eden nitelikli çalışanlar için uygulanan sabit gelir vergisi oranını yüzde 32'den yüzde 25'e düşürdü.

Ayrıca son beş yıldır Finlandiya'da vergi mukimi olmayan Finlandiya vatandaşlarının da bu uygulamadan yararlanabilmesine imkân tanındı.

Belçika, yabancı çalışanlara yönelik özel vergi rejimini genişletti. Brüt ücretin vergiden istisna edilen kısmı yüzde 30'dan yüzde 35'e yükseltildi. Daha önce 90 bin Avro olan azami istisna sınırı kaldırıldı. Uygulamadan yararlanmak için aranan asgari yıllık brüt ücret şartı ise 75 bin Avro'dan 70 bin Avro'ya düşürüldü.

İsveç, ülkede mukim olmayanlara uygulanan özel gelir vergisi oranının 2026 yılında yüzde 22,5'e, 2027 yılında ise yüzde 20'ye indirilmesini duyurdu.

Sermaye gelirlerinin vergilendirilmesinde yapılan değişiklikler

2025 yılında bazı ülkeler özellikle yüksek gelirli kişilerin sermaye kazançlarının vergilendirilmesine yönelik düzenlemeler yaptı.

Belçika, finansal varlıkların satışından elde edilen gerçekleşmiş net sermaye kazançları üzerinden yüzde 10 oranında vergi getirdi. Genel uygulamada yıllık 10 bin Avro tutarında istisna öngörüldü.

Büyük pay sahiplikleri bakımından ise farklı bir tarife oluşturuldu. Bir ailenin şirket sermayesinin veya öz sermaye haklarının en az yüzde 20'sine sahip olması hâlinde, sermaye kazançlarına yüzde 1,25 ile yüzde 10 arasında değişen oranlar uygulanacak. Bir milyon Avro'nun altındaki kazançlar vergiden istisna edilirken 10 milyon Avro'nun üzerindeki kazançlar için yüzde 10 oranı öngörüldü.

Brezilya, yıllık toplam geliri 600 bin Brezilya realini aşan kişiler için asgari gelir vergisi mekanizması getirdi. Bu kapsamda yüzde 2,5 ile yüzde 10 arasında değişen oranlar uygulanacak. Yıllık geliri 1,2 milyon reali aşan kişiler için en yüksek oran yüzde 10 olacak.

Ayrıca aynı tüzel kişiden elde edilen aylık 50 bin reali aşan kâr payı veya temettü dağıtımları üzerinden yüzde 10 oranında stopaj uygulanması kararlaştırıldı.

Fransa, 2025 mali yılı için bekâr mükelleflerde 250 bin Avro'yu, birlikte vergilendirilen çiftlerde ise 500 bin Avro'yu aşan gelirler için tamamlayıcı vergi getirdi. Düzenleme, gelir vergisi ile yüksek gelirlilere yönelik olağanüstü katkı toplamının efektif vergi oranının yüzde 20'nin altında kalması hâlinde uygulanıyor.

Japonya, çok yüksek gelirli kişilerin asgari vergilendirilmesine ilişkin düzenlemeyi güçlendireceğini duyurdu. Bu kapsamda indirim tutarının 330 milyon Japon yeninden 165 milyon yene düşürülmesi ve asgari efektif ulusal vergi oranının yüzde 22,5'ten yüzde 30'a çıkarılması öngörüldü.

Birleşik Krallık, temettü gelirlerine uygulanan normal ve yüksek oranları ikişer puan artırarak sırasıyla yüzde 10,75 ve yüzde 35,75'e yükseltti. Ayrıca tasarruf gelirlerine ilişkin oranların Nisan 2027'den itibaren yüzde 22, yüzde 42 ve yüzde 47'ye çıkarılacağını duyurdu.

Kore, yüksek temettü dağıtan halka açık şirketlerden elde edilen temettü gelirleri için 2026–2028 yılları arasında geçici bir vergilendirme rejimi getirdi. Belirli koşulları sağlayan şirketlerden elde edilen 20 milyon Kore wonunu aşan temettü gelirleri, genel artan oranlı tarife yerine yüzde 14 ile yüzde 30 arasında değişen oranlarla ayrı olarak vergilendirilecek.

Kira gelirlerinin vergilendirilmesinde yapılan değişiklikler

Yunanistan, yıllık 12 bin Avro ile 24 bin Avro arasındaki kira gelirleri için yüzde 25 oranında yeni bir gelir vergisi dilimi getirdi. Ayrıca yüzde 45'lik en yüksek vergi oranının uygulanmaya başladığı sınırı 36 bin Avro'ya yükseltti.

Bunun yanında, boş tutulan veya kısa süreli kiralama amacıyla kullanılan konutların uzun süreli kiralamaya geçirilmesi hâlinde elde edilen kira gelirlerine üç yıllık vergi istisnası getirildi.

Azerbaycan, gerçek kişilerin elde ettiği kira gelirlerine uygulanan vergi oranını dört puan azaltarak yüzde 10'a düşürdü.

Peru, gerçek kişilerin kira gelirlerinin vergilendirilmesinde tahakkuk esasından tahsil esasına geçti. Böylece kira gelirine ilişkin vergi yükümlülüğü, gelirin fiilen tahsil edilmesiyle doğacak.

İzlanda, kira gelirlerine uygulanan vergi matrahı indirim oranını yüzde 50'den yüzde 25'e düşürdü.

Türkiye ise konut kredileri ve ipotekli konut finansmanı nedeniyle ödenen faizlerin kira gelirlerinden indirilmesi uygulamasını kaldırdı.

Türkiye açısından

OECD'nin 2026 Vergi Reformları Raporunda Türkiye'ye ilişkin olarak özellikle sermaye gelirlerinin vergilendirilmesi ve kira gelirlerinden indirilebilecek giderler konusunda yapılan değişiklikler öne çıkıyor.

Rapora göre Türkiye'de 2025 yılında mevduat faizleri, yatırım fonu kazançları ve çeşitli menkul kıymet gelirlerine uygulanan stopaj oranları artırıldı. Bu kapsamda, mevduat faizlerinde vadeye göre yüzde 10, yüzde 15 ve yüzde 17,5; yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlarda ise yüzde 17,5 oranında stopaj uygulanmaya başlandı.

Buna karşılık, devlet tahvilleri ve Hazine tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlara uygulanan geçici yüzde sıfır stopaj oranının süresi uzatıldı.

Ayrıca konut kredileri ve ipotekli konut finansmanı nedeniyle ödenen faizlerin kira gelirlerinden indirilmesine ilişkin uygulama kaldırıldı.

Son tahlilde Türkiye'de 2025 yılında kişisel gelir vergisi bakımından yapılan ve OECD raporunda öne çıkan düzenlemeler, ağırlıklı olarak sermaye gelirlerine uygulanan stopaj oranlarının artırılması ve kira gelirlerine ilişkin gider indiriminin sınırlandırılması yönünde oldu.

Türkiye'de sermaye gelirlerine uygulanan stopaj oranları artırıldı

OECD raporunda Türkiye'ye ilişkin olarak sermaye gelirlerinin vergilendirilmesindeki değişikliklere de yer verildi.

Rapora göre Türkiye, 2020–2025 döneminde çeşitli sermaye gelirlerine uygulanan indirimli stopaj oranlarını sona erdirerek oranlarda artış yaptı.

Buna göre;

• Vadesi bir yıla kadar olan özel sektör tahvillerinden elde edilen gelirlerde stopaj oranı yüzde 15, bir yıl ve daha uzun vadeli olanlarda yüzde 10 olarak belirlendi.
• Yatırım fonu katılma paylarından elde edilen gelirlere uygulanan stopaj oranı yüzde 17,5'e yükseltildi.
• Mevduat faizlerinde altı aya kadar (altı ay dâhil) vadeli hesaplar için yüzde 17,5, bir yıla kadar (bir yıl dâhil) vadeli hesaplar için yüzde 15 ve bir yıldan uzun vadeli hesaplar için yüzde 10 oranı uygulandı.
• Varlığa dayalı ve ipoteğe dayalı menkul kıymetlerden elde edilen gelirlere uygulanan stopaj oranı yüzde 10 olarak belirlendi.

Bununla birlikte, devlet tahvilleri, Hazine tahvilleri ve kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlara uygulanan geçici yüzde sıfır stopaj oranının süresi uzatıldı.

Sonuç olarak

OECD'nin 2026 Vergi Reformları Raporu, kişisel gelir vergisi bakımından ülkelerin farklı yönlerde düzenlemeler yaptığını gösteriyor.

Bazı ülkeler düşük ve orta gelir gruplarının vergi yükünü azaltırken bazıları yüksek gelirli kişilerin vergilendirilmesini artırdı. Çocuklu ailelere, genç çalışanlara, emeklilik yaşına ulaşmasına rağmen çalışmaya devam edenlere ve serbest çalışanlara yönelik vergi kolaylıkları da dikkat çekti.

Diğer taraftan, bazı ülkeler gelir vergisi tarifelerini enflasyona göre güncellerken bazıları vergi dilimlerini dondurarak veya sınırlı artırarak vergi gelirlerini yükseltmeyi tercih etti.

Raporda dikkat çeken temel husus, kişisel gelir vergisinin yalnızca kamu geliri elde etme aracı olarak değil; gelir dağılımı, istihdam, aile politikaları ve ekonomik faaliyetleri destekleme amacıyla da kullanılmasıdır.

Türkiye bakımından ise raporda özellikle sermaye gelirlerine uygulanan stopaj oranlarındaki artışlar ile kira gelirlerinden indirilebilecek faiz giderlerine ilişkin değişiklik öne çıkıyor.

Bu çerçevede, diğer ülkelerdeki gelir vergisi reformlarının incelenmesi, Türkiye'de gelir vergisi tarifesinin yapısı, enflasyonun vergi yükü üzerindeki etkileri ve farklı gelir gruplarına yönelik vergilendirme politikalarının değerlendirilmesi bakımından da önem taşıyor.